Поправки понадобились в целях реализации «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики». Вы можете ознакомиться с подробностями вот здесь, здесь и здесь, мы лишь вкратце перечислим, тем более, что о многих мы уже писали.
Основная часть положений должна вступить в силу с 1 июля 2021 года.
Представитель и доверенность
- Подтверждать полномочия представителя, действующего за физлицо или ИП, разрешат документом в электронной форме, т.е. нотариус станет не обязателен для оформления доверенности.
- Скорректируют норму о доверенности, которую выдает налогоплательщик-физлицо, — будет прямо указано, что для ИП и граждан, не зарегистрированных в таком качестве, правила одинаковые. Напомним, сейчас НК РФ говорит лишь о физлицах, не уточняя, считаются ли они ИП, что порождает в некоторых случаях путаницу.
Налоговые декларации
- Вводятся основания для признания декларации непредставленной после начала камеральной проверки. Мы об этом писали подробнее вот тут.
- Налогоплательщики получают право в качестве пояснений, истребованных налоговым органом при камеральной проверке, представлять электронный реестр подтверждающих документов. Форму и остальные подробности относительно реестра позже утвердит ФНС.
Налоговые уведомления
- Больше не будет личного вручения в беззаявительном порядке, из каналов передачи останутся лишь «Почта России» или электронный вид.
- Если требуется непременно бумажное — по отдельному заявлению. Его можно будет получить под расписку в любом налоговом органе или МФЦ.
Долги по налогам
- Установлен срок в 1 год, в который нужно направить требование об уплате долга по пеням, начисленным после формирования требования об уплате недоимки. Считается со дня уплаты недоимки или со дня, когда сумма пеней превысила 3 000 рублей.
- Для физлиц, не являющихся ИП, повышается размер долга, которую налоговая служба не будет взыскивать — с 500 до 3 тыс. рублей (сейчас такой предел установлен только для юрлиц и ИП). Взыскание начнётся, если сумма долга станет больше или пройдёт больше 3 лет.
Возврат переплаты по налогам
- По правилам начисления процентов за несвоевременный возврат будут рассчитывать и проценты при возмещении НДС и акцизов.
- Проценты за задержку возврата излишне уплаченного налога или за опоздание с возмещением НДС/акциза, которые налоговики начисляют самостоятельно, будут платить без заявления. (По процентам при излишнем взыскании налога беззаявительного варианта почему-то нет).
- Прежде чем вернуть переплату, налоговики будут сверять реквизиты счета получателя, т.е. возврат возможен не только на счета, известные налоговикам, а и те, которые указаны в заявлениях или запрошены в банке (когда открыт до 2014 года или только что, и банк не успел сообщить об этом в налоговую).
- Можно не только вернуть, но и погасить любые недоимки и долги по пеням и штрафам. Напомним, с 1 октября уже снято ограничение на зачет переплаты по видам налогов (федеральные, региональные, местные).
Налоговая тайна
- Налоговой тайной перестанут быть сведения о реализации товаров/работ/услуг), облагаемых 0% НДС, организациями и ИП участникам ВЭД — при представлении таких налоговыми органами сведений из деклараций по запросу оператора «одного окна».
- Режим налоговой тайны распространят на сведения, которые поступают от налоговых инспекций в госорганы и органы местного самоуправления для оценки расходов.
Кстати, в ближайшие 3 года банковской тайны для налоговых органов тоже может не стать. Они получат больше возможностей для изучения информации о клиентах банков. Такое расширении прав предусмотрено в «Основных направлениях бюджетной и налоговой политики».
Вообще, предполагается законодательно закрепить возможность обмена данными между Банком России и ФНС. Для ЦБ это необходимо с целью «исполнения возложенных на него функций».
Правда, Центробанк категорически против, там считают, что открытие налоговой службе полного доступа к движениям денежных средств снизит доверие к банковской системе.
Взносы
- Освобождены от взносов компенсации расходов исполнителям по договорам ГПХ: их не нужно будет платить с суммы возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ или оказанием услуг. Под действие нормы подпадает и оплата таких расходов.
- Расширен перечень периодов, за которые ИП не уплачивают за себя страховые взносы, — это коснётся невинно осужденных предпринимателей. Правда, ранее говорилось, что освобождены будут все осужденные, а не только невинно, но в итоге закрепили в таком виде.
Имущество и транспорт
- Не облагается налогом на прибыль имущество, полученное безвозмездно от организации или физлица с долей в УК не менее 50%. Сюда же теперь относятся имущественные права (сейчас их передача облагается налогом вне зависимости от того, какова доля в УК у передающего лица).
- Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе, которое юрлицо отражает в бухучете как ОС. При этом налогом оно по-прежнему не облагается.
- Уничтоженные транспортные средства не будут облагаться налогом, начиная уже с того месяца, когда были уничтожены. Нужно подать заявление (форму утвердит ФНС) вместе с документами, подтверждающими уничтожение. Но инспекция может и сама запросить сведения у органов и лиц, которые ими располагают.
- Изменение кадастровой стоимости недвижимости будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих периодах (например, если кадастровая стоимость уменьшилась из-за исправления технической ошибки или внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости).
- При исчислении налога на имущество физлиц применяется понижающий коэффициент 0,6 для вновь образованных объектов недвижимости с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.
- Исключаются положения о расчёте налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости.
- С 1 июля перерасчет транспортного налога физлица можно будет проводить, если он не влечёт увеличение уже уплаченной суммы этого налога (независимо от оснований перерасчета).
- Отменяются ограничения количества налоговых периодов, за которые можно проводить перерасчет налога на имущество физлиц в связи с заявлением о предоставлении льготы, право на которую возникло более 3 лет назад.
- Налоговые льготы физлиц будут учитываться с периода, в котором возникли, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган.
- Права на землю или недвижимость можно будет узаконить без уплаты госпошлины.
НДФЛ
- Повысили НДФЛ — вместо 13% для всех вводится шкала, по которой доход сверх 5 млн. рублей в год будет облагаться по ставке 15%. Речь идёт о регулярных доходах: зарплате, доходах ИП, дивидендах и т.д.
- Отменили НДФЛ на возмещение расходов на оплату жилья (а не его бесплатное предоставление как сейчас). Это о компенсациях, которые установлены законодательством или решениями местных властей.
- Если компенсации за вредное производство выдается деньгами (а не молоком), то она будет облагаться налогом.
- Освободили от НДФЛ доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении во временное пользование жилых помещений и питания работникам мед и соцорганизаций при выполнении обязанностей в условиях изоляции (как сейчас при коронавирусе).
- Освободили также оплату проезда в отпуск и провоза багажа для работников Крайнего Севера и приравненных территорий (если отпуск проходит за границей, то не будет НДФЛ до пункта пропуска через границу).
Патент
- О законопроекте по патентной системе налогообложения мы тоже уже писали, можно подробнее почитать вот тут.
Система прослеживаемости
- Налогоплательщикам, осуществляющим операции с товарами, которые будут подлежать системе прослеживаемости, придётся представлять в налоговую инспекцию дополнительную отчётность. Если коротко, счета-фактуры дополнятся новыми реквизитами, об этом мы подробнее писали тут.
Прочее
- Изменения коснутся налогоплательщиков, реализующих иностранным покупателям товары в виде водных биоресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ и произведенных из них товаров.
- Исключаются нормы, позволяющие обходить запрет на применение 0% по налогу на прибыль организаций к прибыли от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50% представлены недвижимостью в РФ.
- Устанавливаются условия, позволяющие иностранной организации-резиденту РФ применять 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов.
- Меняются интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности (например, по долговому обязательству в рублях, которое возникло из сделки, не признаваемой контролируемой, интервал составит 0-180% ключевой ставки, сейчас это 75-125%).
- Вводится льгота по налогу на прибыль в отношении грантов институтов инновационного развития и других организаций, осуществляющих поддержку госпрограмм и проектов за счет госсубсидий.
- Субъекты РФ наделяются правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы (с целью стимулированию инновационной деятельности).
- Участники региональных инвестиционных проектов потеряют права на налоговые льготы, если не выполняют инвестиционные обязательства.
- Инспекция должна рассматривать уведомления о переходе на единую декларацию по недвижимости в течение 30 дней и сообщать о результатах.
- Появляется обязанность публиковать сведения о свидетельствах о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, в информационной системе общего пользования ФНС.
- Уточняются правила формирования налоговой базы НКО с учетом распределения расходов между уставной и платной деятельностью, а также уточняется перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению.
- Уточняется порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от ДУ в других организациях.
- Освободили от НДС покупку за рубежом рекламы и маркетинговых услуг для реализации российского ПО (в целях стимулирования экспорта последнего).
- Наконец, при выкупу облигаций, размещенных с использованием финансовой платформы, налоговым агентом по уплате НДФЛ признается депозитарий/держатель реестра/регистратор. Устанавливается ставка госпошлины за внесение сведений о юрлице в реестр операторов финансовых платформ.