Напомним, что налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей были установлены в 2015 году. Изначально планировалось, что льгота будет действовать 3 года, но затем её действие стали периодически продлевать, так случилось и в этом году.
Вообще, возможно для ИП уйти на «налоговые каникулы», предусмотрена Налоговым кодексом, но региональные власти каждого субъекта решают самостоятельно, будут ли освобождены ИП на территории региона от налогов или нет. Также могут устанавливать особые условия применения такой льготы, поэтому обязательно нужно изучать региональный закон, которым были введены налоговые каникулы.
В Санкт-Петербурге налоговые каникулы продлены до 31.12.23 законом № 637-144 от 24.12.2020.
В Ленинградской области продлены до 01.01.24 законом № 33-оз от 05.04.2021.
Чтобы ИП мог воспользоваться «налоговыми каникулами», должны соблюдаться определённые условия:
- льгота доступна ИП в течение 2 лет с момента регистрации;
- ИП должен быть зарегистрирован после того, как вступил в силу соответствующий региональный закон;
- если ИП прекращает работать на спецрежиме, лишается права на каникулы (например, закончился один патент, а второй был приобретён с перерывом во времени);
- для УСН доля дохода от «каникулярных» видов деятельности должна составлять не менее 70% от общего объёма.
Условие по регистрации прошла уже множество обсуждений, опротестований и судебных разбирательств. Там много нюансов, например, если ИП был зарегистрирован до принятия регионального закона, потом закрылся, а потом зарегистрировался повторно, то ему можно уходить на каникулы. А если на дату введения каникул он был ИП, потом снялся с учёта и снова зарегистрировался, то уже нельзя.
К таким нюансам лучше отнестись внимательно и проконсультироваться со специалистами, например, с нашими бухгалтерами. Ведь при нарушении условий придётся заплатить налоги за весь налоговый период. Вот тут мы давали ответы на некоторые вопросы.
Уведомлять ИФНС об уходе на каникулы не нужно, нужно просто соблюдать все условия.
На УСН — заполняя декларацию, следует указывать ставку «0%».
При заполнении заявления на получение патента, нужно в поле «ИП применяет налоговую ставку... процентов» указать 0%
Есть дополнительные условия для применения «налоговых каникул», которые устанавливают местные власти, например, ограничивая сферу применения, численность работников, доходы и др.
Например, в Санкт-Петербурге ИП должны одновременно отвечать следующим условиям:
- быть впервые зарегистрированными с 1 января 2016 года;
- осуществлять виды деятельности, перечисленные в следующих разделах ОКВЭД-2: «С» «Обрабатывающая промышленность» , «М» «Деятельность профессиональная, научная и техническая», «Q» «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;
- иметь штат сотрудников не 15 человек.
Обратите внимание, что налоговые каникулы освобождают только от налогов по УСН и ПСН, и более ни от чего. Предприниматели должны платить должны уплачивать страховые взносы за себя и наемных работников, налоги на имущество, землю, транспорт, а также акцизы и т.д. Также они не освобождаются от сдачи отчётности.
